Налогообложение доходов, полученных в виде дивидендов представительством иностранной компании на территории РФ

Иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организации согласно пункту 1 статьи 246 НК РФ.

При этом пунктом 1 статьи 307 НК РФ предусмотрено, что доходы от источников в Российской Федерации, указанные в пункте 1 статьи 309 НК РФ, относящиеся к постоянному представительству, являются объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство.

Такие иностранные организации уплачивают налог по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 284 НК РФ. Исключение составляют доходы, перечисленные в подпунктах 1, 2, абзаце втором подпункта 3 пункта 1 статьи 309 НК РФ. Указанные доходы, относящиеся к постоянному представительству, облагаются налогом отдельно от других доходов по ставкам в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 и пунктом 4 статьи 284 НК РФ.

Так, подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 НК РФ для доходов, полученных иностранной организацией в виде дивидендов от участия в капитале организации в иной форме, предусмотрена налоговая ставка в размере 15 процентов.

Налоговым законодательством не предусмотрена возможность налогообложения дивидендов, выплачиваемых постоянному представительству иностранной компании, по нулевой ставке.

При налогообложении доходов иностранных организаций также следует учитывать положения заключенных Российской Федерацией соответствующих международных соглашений.

Например, между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капиталы от 05.12.1998 года.

Вышеприведенные нормы, а также комментарии в статье 24 Модельной конвенции ОЭСР указывают, что к доходам в виде дивидендов, выплачиваемым российской организацией российскому представительству иностранной организации, применяется ставка 15 процентов.

Имущественные налоги в 2016 году необходимо заплатить до 1 декабря

Заплатить налог на имущество, земельный и транспортный налоги в этом году необходимо до 1 декабря.

В июне ФНС России начала работу по исчислению физическим лицам налога на имущество, земельного и транспортного налогов за 2015 год и формированию налоговых уведомлений. С июля началась их рассылка. Налоговые уведомления будут направлены до середины октября, то есть не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа.

Граждане, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получат налоговые уведомления в электронной форме только через данный сервис. На бумаге уведомления пользователям личного кабинета дублироваться не будут.

как распространить вычет на прошлые годы, если гражданин после покупки квартиры вышел на пенсию

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 июля 2016 г. N 03-04-05/40681 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении в 2014 г. квартиры налогоплательщиком, вышедшим на пенсию в 2016 г.

Из обращения следует, что в 2014 году налогоплательщиком была приобретена квартира. С февраля 2016 года налогоплательщик является пенсионером. В 2015 году налогоплательщиком была представлена декларация за 2014 год, по которой образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса (здесь и далее в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2016 года) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно пункту 10 статьи 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

При этом, учитывая положения статьи 78 Кодекса, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Исходя из изложенного, налогоплательщик вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2013 и 2012 годов путем представления в 2016 году налоговых деклараций за соответствующие налоговые периоды.

Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян

 

 

Рабочее место для командированных считается обособленным подразделением

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 июня 2016 г. N 03-02-07/1/36019 О постановке на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) обособленным подразделением организации для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Статьей 209 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что рабочим местом является место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2011 N 15-АП-4108/2011, Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу N А26-11293/2005, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А).

Налоговый орган принимает решение о постановке на учет организации по месту ее деятельности через обособленное подразделение исходя из представленных ему документов, на основании которых осуществляется такая деятельность вне места нахождения организации.

Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян

Убыточные организации под повышенным контролем

При наличии убытков организация может попасть под пристальное внимание налоговиков. В частности, в столице за I полугодие 2016 года проведено 59 070 камеральных проверок деклараций по налогу на прибыль с заявленной суммой убытка. По этим отчетам вынесено 6 010 решений об уменьшении размера убытка на 83,2 млрд рублей. В результате проверок вынесены решения о доначислении налога на сумму 100 млн рублей, сообщает пресс-служба столичного Управления ФНС России.

Кроме камералок, налоговики считают эффективным методом налогового администрирования убыточных организаций заслушивание руководителей таких фирм рабочими группами комиссии УФНС России по г. Москве в территориальных инспекциях. Комиссии в ИФНС Москвы в этом году успели выслушать 7408 организаций на предмет объяснений по поводу имеющихся убытков компании. Из числа заслушанных 5887 организаций приняли решения пересмотреть свои убытки и соответственно, свои налоговые обязательства. Было представлено 5912 уточненных деклараций с уменьшением ранее заявленных убытков на сумму 132,4 млрд рублей.

Индивидуальные предприниматели как и физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления

По закону физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления. Оплатить налог необходимо до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То же самое относится к индивидуальным предпринимателям.

Индивидуальные предприниматели, использующие земельные участки как в предпринимательской деятельности, так и в личных целях, за налоговый период 2015 года не обязаны самостоятельно рассчитывать сумму земельного налога и представлять налоговые декларации в налоговые органы. Земельный налог уплачивается индивидуальными предпринимателями в 2016 году на основании налоговых уведомлений, которые будут направлены налоговыми органами не позднее середины октября.

Ранее индивидуальный предприниматель по истечении налогового периода был обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу. Данная норма утратила силу с 1 января 2015 года.

Профессиональный календарь на август 2016 года

В августе 2016 года нас ожидают 23 рабочих и 8 выходных дней. В этом месяце мы отмечаем ряд профессиональных праздников:

  • 1 августа – Всероссийский день инкассатора, День Тыла Вооруженных сил России, День образования Службы специальной связи России;
  • 2 августа – День Воздушно-десантных войск (официальный праздник);
  • 6 августа – День железнодорожных войск (официальный праздник);
  • 7 августа – День железнодорожника (официальный праздник), День специальной связи и информации Федеральной службы охраны России;
  • 8 августа – День альпиниста;
  • 12 августа – День Военно-воздушных сил (официальный праздник);
  • 13 августа – День физкультурника (официальный праздник);
  • 14 августа – День строителя (официальный праздник);
  • 15 августа – День археолога;
  • 21 августа – День Воздушного Флота России (официальный праздник);
  • 28 августа – День шахтера (официальный праздник).

При 40-часовой рабочей неделе в августе 2016 года 184 рабочих часа. Если же продолжительность рабочей недели равна 36 часам, то количество рабочих часов составит 165,6 часа. А для работающих 24-часовую рабочую неделю – 110,4 часа

Подтверждение права на применение льготы по торговому сбору в отношении разносной торговли

Статьей 3 Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» установлена льгота в виде освобождения от уплаты торгового сбора в отношении разносной розничной торговли, осуществляемой в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

Под разносной торговлей понимается розничная торговля в месте нахождения покупателя вне стационарных мест торговли: на дому, по месту работы и учебы, на транспорте, на улице и в иных местах (пункт 4 Правил продажи отдельных видов товаров, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.01.1998 № 55).

В соответствии с пунктом 74 «ГОСТ Р 51303-2013. Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения», утвержденным Приказом Росстандарта от 28.08.2013 № 582-ст к разносной торговле относят торговлю с рук, ручных тележек, через прилавки, из корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров.

При осуществлении разносной торговли не допускается продажа продовольственных товаров (за исключением мороженого, безалкогольных напитков, кондитерских и хлебобулочных изделий в упаковке изготовителя товара), лекарственных препаратов, медицинских изделий, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, оружия и патронов к нему, экземпляров аудиовизуальных произведений и фонограмм, программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях», Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» имущество закрепляется за такими учреждениями на праве оперативного управления. Собственником имущества учреждений является соответственно Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование.

Документальным подтверждением права на применение льготы должны служить документы, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении передвижной торговли в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений организации и индивидуальные предприниматели заключают договор с администрацией указанных учреждений на право осуществления торговли или получают разовое разрешение.

Таким образом, документальным подтверждением права на применение льготы в отношении разносной торговли, осуществляемой в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений, могут быть любые правоустанавливающие документы на данные объекты, содержащие информацию подтверждающую право пользования объектами (договор аренды (субаренды), договор права пользования, договор предоставления торгового места) и другие документы между лицом, ведущем торговую деятельность и администрацией.

Налогоплательщики имеют возможность получить информацию о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями

Положениями пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» определено, что предоставление сведений из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) о конкретном индивидуальном предпринимателе на бумажном носителе осуществляется за плату. В то же время такие сведения в форме электронного документа предоставляются бесплатно. Возможность получения выписки из ЕГРИП в форме электронного документа реализована на сайте ФНС России в сервисе «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа». В настоящее время ФНС России прорабатывается вопрос о реализации в вышеназванном сервисе возможности получения в форме электронного документа информации о том, что гражданин не является индивидуальным предпринимателем. До реализации возможности получения информации об отсутствии сведений о физическом лице в ЕГРИП в форме электронного документа такая информация может быть предоставлена заинтересованному лицу в виде ответа на обращение, рассмотренного в соответствии с Федеральным законом от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации». Предоставление информации о том, что физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, в виде справки об отсутствии запрашиваемой информации на бумажном носителе предоставляется за плату в размере, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 19.05.2014 № 462 «О размере платы за предоставление содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведений и документов и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» (200 рублей; срочное представление (не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления запроса) — 400 рублей). Срок предоставления вышеуказанной информации составляет не более 5 дней со дня поступления соответствующего обращения. Uptolike

Соглашение об обязательной маркировке изделий из натурального меха ратифицировано всеми странами-участницами ЕАЭС

Последняя из стран ЕАЭС — участниц пилотного проекта по маркировке изделий из натурального меха ратифицировала соответствующее Соглашение. Президент Кыргызской Республики Албазбек Атамбаев подписал Закон о ратификации.

Для подготовки к реализации Соглашения в Евразийской экономической комиссии состоялось совещание в режиме видеоконференции с представителями стран — участниц ЕАЭС. В совещании от ФНС России приняли участие начальник Управления обеспечения контроля оборота товаров ФНС России Ольга Чепурина, начальник отдела мониторинга и анализа Владимир Мальцев.

Обязательной маркировка меховых изделий станет после вступления в силу Соглашения ЕАЭС о реализации пилотного проекта. Соглашение вступит в силу по истечении 10 календарных дней с даты получения депозитарием Евразийской экономической комиссии письменного уведомления о ратификации Соглашения.

Ольга Чепурина напомнила, что в России добровольный эксперимент по маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками проходит с 1 апреля 2016 года. Сегодня в нем уже участвуют более 860 представителей крупного и среднего мехового бизнеса. Заказано более 1 млн контрольных (идентификационных) знаков.

Владимир Мальцев, в свою очередь, рассказал об особенностях разработанной в Российской Федерации информационной системы, которая позволяет отслеживать движение товара на всем жизненном цикле, начиная от производителя/импортера и заканчивая реализацией конечному потребителю.

В завершении участники видеоконференции отметили высокую готовность Российской Федерации к запуску пилотного проекта по введению маркировки товаров.

Авторизация

Регистрация

Генерация пароля